Contenuto del rendiconto finanziario - Art. 2425-ter
L'articolo 2425-ter impone di indicare nel rendiconto finanziario la cassa iniziale e finale e i flussi da attività operativa, investimento e finanziamento.
Dal rendiconto finanziario risultano, per l'esercizio a cui è riferito il bilancio e per quello precedente, l'ammontare e la composizione delle disponibilità liquide, all'inizio e alla fine dell'esercizio, ed i flussi finanziari dell'esercizio derivanti dall'attività operativa, da quella di investimento, da quella di finanziamento, ivi comprese, con autonoma indicazione, le operazioni con i soci. 246 ------------ AGGIORNAMENTO (246) Il D.Lgs. 18 agosto 2015, n. 139 , ha disposto (con l'art. 12, comma 1) che la presente modifica si applica ai bilanci relativi agli esercizi finanziari aventi inizio a partire dal 1 gennaio 2016.
Testo in vigore al .
Fonte: Normattiva — Istituto Poligrafico e Zecca dello Stato (normattiva.it), riprodotto con licenza CC BY 4.0.
Cosa dice, in parole semplici
Il rendiconto finanziario mostra i movimenti di denaro avvenuti nella società durante l'anno. Il documento riporta l'ammontare e la composizione delle disponibilità liquide presenti sia all'inizio sia alla fine dell'esercizio finanziario, confrontandoli con i valori dell'esercizio precedente.
I flussi finanziari devono essere distinti in base alla loro origine: gestione operativa, operazioni di investimento e attività di finanziamento. Le operazioni avvenute direttamente con i soci richiedono un'indicazione separata e autonoma.
Quando si applica
- Un socio chiede di conoscere l'impatto finanziario delle operazioni svolte direttamente tra la società e i soci nell'ultimo esercizio.
- L'organo amministrativo deve rappresentare le variazioni delle disponibilità liquide tra l'inizio e la fine dell'anno sociale.
- Si devono distinguere i flussi di cassa generati dall'attività caratteristica dell'impresa da quelli derivanti dall'acquisto o vendita di immobilizzazioni.
Cosa questo articolo non dice
- I casi di esonero dalla redazione del rendiconto per le società che redigono il bilancio in forma abbreviata o per le micro-imprese.
- La struttura e il contenuto analitico dello stato patrimoniale e del conto economico, disciplinati dagli articoli 2424 e 2425.
- I criteri dettagliati di valutazione delle singole voci di bilancio, regolati dall'articolo 2426.
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